ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

https://cbr.ru/Content/Document/File/33264/wp28.pdf ЛЕКЦИЯ 9. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА 1. Финансы и финансовая система государства. 2. Госбюджет и его структура. Финансирования дефицита госбюджета. 3. Налоги и налогообложение. Кривая Лаффера. 4. Фискальная политика государства: типы и инструменты. 5. Проблемы финансирования государственного бюджета Республики Дагестан. 6. Глобализации мировой экономики: факторы, направления, этапы 1. Финансы и финансовая система государства. Экономическая структура любого общества не может функционировать без нормально организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государством и раз¬личными слоями населения, между регионами и отдельными государ¬ствами. Такие денежные потоки отражают процессы реальной жизни общества, устанавливая связи и отношения между гражданами и юри¬дическими учреждениями (фирмами, акционерными обществами, агропроизводителями, институтами культуры и т. д.). Через финансовый механизм государство (правительство) реализует все свои функции по управлению, ограничению, контролю и аудиту за функционирующими производственными и финансовыми структурами. В ходе выполнения этих функций финансы используются в качестве индикатора роста на¬циональной экономики, роста благосостояния, а также как инструмент устранения негативных моментов в экономическом росте. Они стиму¬лируют снижение издержек производства и их конкурентоспособность на мировом рынке, формируют структуру производства, межотрасле¬вые и территориальные пропорции. Следовательно, финансы - это система отношений по поводу рас¬пределения и использования фондов денежных средств или финансо¬вых ресурсов через особые фонды и учреждения. Становление финансовых отношений происходит одновременно с развитием товарно-денежных отношений в целях обслуживания потребностей государства в организации экономической и культурной жизни, содержании аппарата управления, армии, здравоохранения, об-разования, пенсионного обеспечения и т. д. Реализуются финансовые связи через финансовую систему, которая включает в себя бюджеты различных уровней, фонды социального, иму¬щественного и личного страхования, валютные резервы государства, де¬нежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и прочие специальные денежные фонды. В рамках элементов финансовой системы формируются финансовые ресурсы как количе¬ственно определенная и специально предназначенная сумма денежных средств. Чем более развиты рыночные отношения, чем сложнее и многообразнее экономические связи в государстве, тем сложнее финансовая система и сем больше ее финансовые ресурсы. Развитость и размер финансовых ре¬сурсов обеспечивают более широкую маневренность государства в вы-полнении внутренних и внешних экономических функций. Различают финансы хозяйствующих субъектов, населения и государства. Финансы хозяйствующих субъектов - это совокупность финансовых связей между юридическими лицами (между предприятия¬ми), юридическими лицами и государством, юридическими лицами и физическими лицами (населением). Экономическая или финансовая возможность этих финансовых отношений определяется через счета прибыли и убытков, через возможности взаиморасчетов, исключаю¬щих бартерные сделки. Доходную часть финансов населения образуют доходы семей, расходную - различные виды расходов и сбережения населения. Сбереже¬ния образуют как бы отложенный спрос населения. Хранятся они в бан¬ках и образуют важный внутренний инвестиционный ресурс. Государственные финансы формируют сложную структурную часть финансовой системы. Ведущим звеном финансов государства выступает государственный бюджет доходов и расходов. Полнота, структура и наполняемость доходной части бюджета - показатели эко¬номических возможностей и устойчивости государства. Используя бюджет, государство оказывает влияние на формирование межотрасле¬вых, территориальных и социальных пропорций, осуществляет распре-деление и перераспределение ВВП, экономически обеспечивает выпол¬нение целевых комплексных программ НТП и национальных планов экономического роста. Расширяя объем государственных инвестиций, государство стимулирует повышение спроса на факторы производства, инновационную технику, рабочую силу. Все это ускоряет экономическую динамику, импульсирует рост промышленного и аграрного производства, заня¬тость и улучшение условий жизнеобеспечения. За счет государствен¬ных финансов решаются такие социальные программы, как защита ок¬ружающей среды, экологический мониторинг, создание земельного кадастра, конверсия военно-промышленных предприятий и т. д., а также социальные вопросы: помощь ветеранам, инвалидам, вынужденным пе¬реселенцам, военнослужащим, уволенным в запас и др. Государственные финансы обеспечивают обороноспособность и защиту страны. В свою очередь военные расходы выступают импуль¬сом к развитию многих отраслей промышленности, и прежде всего точного машиностроения, оптики, производства космических средств связи и слежения. Однако надо заметить, что длительная гонка вооружений и отрасле¬вая милитаризация приводят к деструктуризации производства, появ¬лению дефицита потребительских благ, истощению экономики и т. д. А последующая перестройка производства с военного производства на изготовление мирной потребительской продукции требует от общества колоссальных прямых и косвенных затрат. К концу XX столетия в большинстве стран государственные финан¬сы стали активно использоваться для достижения результатов ста¬бильного роста - повышения конкурентной способности националь¬ной экономики, ускорения НТП, преодоления региональной неравномерности в распределении и использовании ресурсного и тру¬дового потенциалов. Совокупность государственных мер по оптимизации развития эко¬номических и социальных условий с использованием централизован¬ных денежных ресурсов образует финансовую политику государства. Она различна в различных национальных образованиях, но общая тенденция в ее проведении для разных государств состоит в материаль¬ном обеспечении национальных концепций по социализации жизни: использовании научных достижений, повышении производительнос¬ти труда, росте качества жизни людей. В целом финансовая политика призвана осуществлять распределительные и контрольные функции. Это предполагает активное участие государственных финансов в рас¬пределении и перераспределении ВВП и контроля со стороны обще¬ства за производством, распределением и обращением совокупного продукта. В условиях рыночных отношений финансовый контроль и государ¬ственный аудит направлены на обеспечение динамичного развития госу¬дарственного и частного предпринимательства. Предприниматель - главная фигура рыночной экономики, а предпринимательство определя¬ет сущностное содержание общественных отношений. Контроль над формированием и использованием стоимостных, фи¬нансовых показателей охватывает разные стороны производительной и коммерческой деятельности предприятий и фирм. Он организуется высшими федеральными и региональными органами власти и осуще¬ствляется периодически как при рассмотрении проектов бюджета, так и отчетов об его использовании. Контроль доходной части бюджета обеспечивается финансовыми, налоговыми, таможенными органами, государственными и частными организациями аудита, которые организуют работу по взиманию нало¬гов и следят за правильным порядком их уплаты. В переходный период от командно-административной системы к рыночной внутренняя и внешняя финансовая политика направлена на формирование и упорядочение складывающихся предпринимательс¬ких (экономических) отношений. Она проявляется в радикальном пе-рераспределении финансовых ресурсов. 2.Госбюджет и его структура. Финансирования дефицита госбюджета. Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Это крупнейший централизованный денежный фонд, находя¬щийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образует бюджетную систему. Она форми¬руется с учетом совокупности социально-экономических, правовых, административных особенностей. Структура бюджетной системы той или иной страны зависит прежде всего, от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярусное построение - государственный и местный бюджет. В странах с федеральным государствен¬ным устройством (США, ФРГ, Российская Федерация) имеются промежуточные звенья - бюджеты штатов, земель, субъектов федерации. Через бюджетную систему реализуются функции бюджета: распределительная и контрольная (рис. 18.1). Распределительная функция предполагает концентрацию денеж¬ных средств в государстве через различные каналы поступления и их использование для выполнения государственных целей и функций. В некоторых странах эту функцию выполняет государственное казначей¬ство через свои региональные органы. Контрольная функция проявляется в проведении контролирующих мер за процессом формирования и использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики. Осуществляют ее налого¬вые инспекции и налоговая полиция, государственные казначейства, Центральный банк и другие органы. Государственный бюджет образует централизованный фонд денежных ресурсов правительства для содержания государственного аппарата, воору¬женных сил, здравоохранения, образования, выплаты социальных пособий. Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления мер по ее стабилизации. Воздействие государства на экономику происходит путем финансирования, выдачи субсидий, трансфертов пт.д. Бюджет современного государства сложный, многоплановый ин¬струмент, отражающий компромисс в отношениях социально-экономи¬ческих интересов различных групп и партий. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложе¬ния, доходов и заработной плате, по поводу расходов на социальные цели. С помощью бюджета государство осуществляет сочетание централи¬зованных и местных интересов регионов через распределение налогов, бюджетных дотаций, трансфертов. Как экономический документ бюд¬жет отражает политическую и социальную динамику общества. Местные бюджеты - бюджеты штатов, земель, субъектов федера¬ции. Под влиянием усложнения производства, роста НТП в развитых рыночных странах развивается тенденция повышения и усиления влия¬ния местных органов власти. Растут масштабы и объемы регионального хозяйства, расширяются и усложняются межтерриториальные связи и функции местных властей. Все это усиливает значение, авторитет и удельный вес местных бюджетов. На их долю в федеративных государ¬ствах приходится от 40 до 50 % всех бюджетных ресурсов, тогда как в унитарных государствах не более 30 %. Бюджет центрального правительства и местные бюджеты тесно вза¬имосвязаны как по источникам поступления денежных средств, так и их расходованию. В главном они совместно решают политические, эконо¬мические и социальные цели общества на принципе компромисса инте¬ресов основных групп как в политике, так и экономике. Носителями этих интересов выступают политические партии, финансово-промыш¬ленные группы, монополии, союзы предпринимателей, профсоюзы от¬раслей и т.д. Достигается этот компромисс иногда вострой политической и эко¬номической борьбе путем перераспределения налогов, бюджетных до¬таций, распределением государственных заказов и т. д. В этой борьбе складываются распределение и перераспределение денежных ресурсов в рамках единого государственного бюджета. Таким образом, государственный бюджет представляет собой не только бюджет центрального (федерального) правительства, но и сово¬купность бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных властей (штатов, губерний, субъектов федерации, зе¬мель и т. д.). Но и это еще не все. К бюджету относятся также различные внебюд¬жетные фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение. По своему количественному составу они не всегда включаются в состав бюд¬жета. Но по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных органов власти, концентрируясь в определенные нелевые фонды. Это пенсионные фонды, внебюджетные и другие, кото¬рые создаются за счет специальных налогов, займов и субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по мере усложнения экономи¬ческих и социальных связей. Так, в рамках федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных фондов. В переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна. Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита, оказывает по¬мощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестиционные про¬цессы в областях и республиках. Большинство государственных фондов формируется для содержа¬ния и финансирования производственной и социальной инфраструкту¬ры: автострад (автобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлектростанций, лесовосстановительных посадок, водоохраны (озеро Байкал) и др. Крупнейшими фондами являются фонды социального страхования: пенсионного обеспечения, пособий по болезни, безработице, переква¬лификации кадров и т. д. Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и парла¬ментский контроль. В любом государственном образовании выделяется внутренняя структура бюджета по доходам и расходам. Расходная часть бюджета характеризует направление и цели бюд¬жетных ассигнований для развития и регулирования экономических процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный ха¬рактер. Безвозвратное представление государственных средств из бюд¬жета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банков¬ского кредитования, которое, как правило, предполагает возвратный ха¬рактер кредита. Надо заметить, что безвозвратность представления фи¬нансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни насе¬ления. Каков характер и направление бюджетных расходов? Значитель¬ное место среди них приходится на так называемые социальные статьи: образование, здравоохранение, социальные пособия. Они призваны смягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступ к получе¬нию квалификации, достойное медицинское обслуживание, гарантиро¬ванное пенсионное обеспечение. Эти расходы способствуют развитию человеческого капитала, квалификации работника, укреплению его здо¬ровья. В условиях современной НТР возрастает роль человеческого капитала, что требует нового подхода к работнику. Быстрые темпы НТП повышают требования к качеству рабочей силы, ее профессиональной подготовленности, физической выносливости. В конечном итоге учас¬тие здорового населения в реальном производстве обеспечивает рост внутреннего валового продукта и национального дохода. Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы на¬копления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Госу¬дарство выступает катализатором развития НТП, инновационных тех¬нологий, повышения конкурентоспособности национальной продукции на внешних рынках. Во многих странах особое значение приобретают расходы на разви¬тие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Характер этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, например в США, государство выплачивает премии фермерам за сокращение про¬изводства зерна и некоторых других видов сельхозпродукции. В переходной экономике России аграрные субсидии государству на¬правлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое осна¬щение и защиту. Бюджетные субсидии аграрному сектору всегда имеют социальную, политическую и экономическую направленность. И дело не только в том, что аграрный сектор в среднем обеспечивает 20-25 % ежегодного прироста ВВП, но и в том, что общество заинтересовано в стабилизации этого сектора экономики, имеющего значительный удельный вес в об¬щей структуре экономики. Значительное место в бюджетных расходах занимают расходы на вооружение, материальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления. Определенное место в расходных статьях бюджета отводится на рас¬ходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга, оборону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину ин¬вестиций, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную конкурентоспособ¬ность продукции на мировых рынках. Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспорт¬ных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывозимо¬го капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, опти¬мизируют сальдо платежного баланса страны, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авто¬ритета и укреплению национальной валюты. Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внутренний рынок зарубежных товаров. Доходы государственного бюджета на 85 % формируются за счет на¬логовых поступлений, прибыли казенной промышленности, поступле¬ний от приватизации собственности и т. д. Общая сумма доходов в идеале должна покрывать запрограммиро¬ванные расходные статьи бюджета. В случае если расходы превышают доходную часть в общей структуре, образуется бюджетный дефицит. Образовавшийся остаток доходов правительство может использо¬вать на непредусмотренные программой или планом расходы, осущест¬влять долгосрочные выплаты по государственному долгу или перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года). Бюджетный дефицит по установившимся международным стандар¬там не должен превышать 5 % от ВВП. Покрывается он внутренними и внешними государственными займами в виде продаж государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фондов страхования по безработице, пенсионного фонда). Но это не единственный путь покрытия бюджетного дефицита. Во время экономических потрясений, которые могут постигнуть государ¬ство, правительство нередко прибегает к эмиссии денег для покрытия бюджетного дефицита. Такое наблюдалось в экономике России на пер¬вых этапах реформирования экономики в начале 90-х гг. Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую инфляцию. Она подрывает стимулы долгосрочных инвестиций, ведет к «проеданию» оборотного капитала и амортизации, раскручивает спи¬раль «цена-оплата труда», обесценивает сбережения населения. Поэтому в целях сохранения экономической и социальной стабильнос¬ти правительства избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого во многих странах в системе рыночной экономики выстраивается специ¬альный блок-предохранитель: независимость национального эмиссион¬ного банка (Центрального банка) от исполнительной власти. В условиях экономической неустойчивости и бюджетного дефицита он не обязан финансировать правительство. Такая стабилизационная фун¬кция ЦБ должна быть зафиксирована в Конституции или специальном законе. Государственный долг - неизбежное порождение дефицита бюдже¬та, причины которого связаны со спадом производства, ростом предель¬ных издержек, необеспеченной эмиссией денег, возрастанием затрат по финансированию военно-промышленного комплекса, ростом объемов теневой экономики, непроизводственных расходов, потерь, хищений и т.д. Взаимосвязь бюджетного дефицита и государственного долга про¬является в выпуске займов для покрытия бюджетного дефицита, что приводит к последующему нарастанию долговых последствий. Повы¬шенное влияние на государственный долг оказывает и необходимость выплаты его с процентами. Со временем, текущие займы превращаются в налоги. Поэтому государства, имеющие большие долги, вынуждены постоянно к ним прибегать для погашения процентов по долгу. Покры¬вая старые долги, государство прибегает к еще большим займам. Крити¬ческим моментом, угрожающим стабильности экономики и нормально¬му денежному обращению, считается ситуация, когда задолженность превышает величину годового ВНП. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг представляет собой величину задолженности своим гражданам и предприятиям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых обязательств. Внешний долг - задолженность гражданам и организациям иност¬ранных государств. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему го¬сударство связано рядом целевых обязательств, с одной стороны, а, с другой стороны, при его погашении приходится рассчитываться ценны¬ми товарами и платить большие проценты. В некоторых развивающихся странах ежегодные обязательства выплат по займам превышают все поступления от внешнеэкономической деятельности. Погашение государственного долга и процентов по нему произво¬дится либо путем рефинансирования - выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых займов, либо путем конвер¬сии и консолидации. Конверсия - изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности. Частные национальные фирмы страны-кредитора выкупают у своего государства или банка обя¬зательства страны-должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности. Последствием такой конверсии является увеличение иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну финансо¬вых ресурсов. Консолидация - изменение условий займа, связанное с изменением срока погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительства-заемщика и правительства-кре¬дитора. Обременительность государственного долга и навязывание условий при его формировании приводят к тому, что в современных условиях страны стараются перейти от политики дефицитного финансирования к бездефицитным бюджетам. Новая бюджетная политика прежде всего находит выражение в изменениях доходной части государственных бюджетов, стимулировании инвестиционной деятельности и расшире¬нии налоговой базы за счет роста доходов и рентабельности националь¬ной экономики. 3. Налоги и налогообложение. Кривая Лаффера. Налоги - экономическая база и инструмент финансовой политики государства. Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образу¬ют основную часть доходной части государственного и местных бюд¬жетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-эконо-мического развития общества. Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы производятся на основе государственного законодательства. Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длитель¬ную историю с периода широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской империи во II в. По мере развития обмена и экономической цивилизации денеж¬ные налоги вытесняют другие виды платежей, в том числе натураль¬ный, и становятся господствующими. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция - основная. Используя ее, государство формирует денежные фонды. Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложе¬ний. Взимание налогов основывается на использовании различных ста¬вок налогов. Различают следующие виды ставок. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию това¬ра, услугу и т. д.). Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы. Регрессивные ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны для физических и юридических лиц, обладающих незначительным доходом. По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности. Косвенные налоги - это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную части их образуют акцизы. По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др. В соответствии с государственным устройством и бюджетной струк¬турой налоги подразделяются на федеральные и местные. Налоговая система. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. В ней устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов. Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сфор¬мулированы еще А. Смитом и включали в себя принципы нейтральнос¬ти, справедливости и простоты расчета (Смит А. Исследование о при¬роде и причинах богатства народов. М.: Соцгиз, 1935. Т. 2. С. 341-343). Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времени. Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков. К сожалению, в стра¬нах с переходной экономикой этой нейтральности практически не суще¬ствует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отрас-лям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность. Принцип справедливости предусматривает возможность равноцен¬ного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время, обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему. Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам. В странах с федеральным устройством при формировании налого¬вой системы широко используется принцип равномерного распределе¬ния налогового бремени по отдельным регионам и субъектам федера¬ции. Количественно уровень налогового бремени можно представить от¬ношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности или суммы дохода, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности. К_(нал.бремени)= (ΣНх ̅)/ПН= ΔН/ПН, где Н х ̅- средняя сумма налогов на душу населения; АН - доход населения после уплаты налогов; ПН - платежеспособность населения. Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в валовом внутреннем продукте К_(нал.бремени)= ΣН/ΣВВП где К_(нал.бремени)- коэффициент или уровень налогового бремени; Н - сумма налогов; ВВП - валовой внутренний продукт. Надо заметить, что такой метод сравнительного сопоставления ре¬комендуется международной организацией ЮНЕСКО. Правда, исчисление этих количественных характеристик связано с рядом методологических трудностей. Это и различная покупательная способность денег, трудности суммирования государственных и мест¬ных налогов, различия в классификации доходов и правилах их исчис¬ления, различия в составе населения по уровню доходов и т. д. Вместе с тем этот метод безусловно применим при сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного государства. Главное направление совершенствования налоговой системы - снижение налогового бремени. В России в 1995-1196 гг. приняты отдель¬ные меры по его ослаблению. Так, в 1996 г. отмененспецналог на повы¬шение заработной платы выше нормируемой величины. Это решение направлено на «очистку» налоговой системы от надуманных, нерыноч¬ных налогов. Сокращено количество местных (региональных) налогов, которые не соответствуют рыночным принципам организации эконо¬мики. Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассмат¬риваемых принципов, предполагают широкое применении стимулиру¬ющих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налого¬вый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других. Инвестиционный кредит по существу представляет косвенное фи¬нансирование государством капитальных вложений частного предпри¬нимательства за счет освобождения от уплаты налога на период окупае¬мости капиталозатрат. В основном он рассчитан на внедрение инновационных технологий, замену устаревшего оборудования, произ¬водство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рассчитанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вычитается из сум¬мы налога, а не из облагаемого налогом дохода. Это уменьшает сто¬имость вновь закупаемого оборудования на величину скидки. При ускоренной амортизации государство разрешает списывать амортизацию в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По сути, это не что иное, как налоговая субсидия предпринимателю. Повышение амортизационных отчислений умень¬шает сумму прибыли, облагаемой налогом, а это ускоряет оборот основ-ного капитал. Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рацио¬нальных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напро¬тив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объе¬мов производства и «ухода» от уплаты налогов. Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в начале 80-х гг. XX в. в США. Теоретическим обо¬снованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Согласно рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налого¬вых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое ото¬бражение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера»

На рис. 19.1 по оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс - поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки R обеспечивает максимальные поступле¬ния в государственный бюджет V,. При дальнейшем повышении нало¬гов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100 %-ном налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода. Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозя¬щее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций. Налоговая система любого государства по своей сути не статична, а динамична. Это связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического роста. Главным недостатком большинства действующих налоговых систем является рассмотрение отдачи каждого из налогов в статической систе¬ме, не учитывающей развития общественных отношений. Конкретные фазы экономического цикла - подъем или падение производства во всех отдельных отраслях экономики, изменение прожиточного уровня, изме¬нения в распределении личных доходов, не говоря уже о глобальных эк¬стремальных обстоятельствах (неурожай, аварии с тяжелыми послед¬ствиями, стихийные бедствия и пр.), - изменяют действенность тех или иных налогов, рассчитанных на функционирование в определенных, за¬фиксированных статической моделью условиях. Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, в результате чего с течением вре¬мени изменяется степень их полезности для общества и государствен¬ной власти. Проведение экспертиз и исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты вре¬мени, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обосно¬ванности каждого конкретного налога. Такие исследования имеют смысл и могут оказаться неплохим инструментом в разработке бюджет¬ных планов в условиях абсолютно стабильного общества. Однако таких обществ в природе не существует - любое государство постоянно раз¬вивается, изменяются представления людей о потребностях, происхо¬дят изменения во внешнем мире, изменяются потребности самого госу¬дарства и т. д. Если рассматривать налоговую систему как часть финансовой сис¬темы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств. Чрезмерное внимание социальным программам снижает заинтересованность части населения в повышении своего жизненного уровня, что в конечном итоге пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь, как и в случае с определе¬нием предельных ставок налогов, необходима «золотая середина», зна¬чительное отклонение от которой в ту или иную сторону может нега¬тивно отразиться на общеэкономическом и политическом состоянии государства. Интересы общества и интересы государства на практике могут со¬впадать, а могут значительно различаться, в результате чего уровень за¬интересованности в налогах у них также будет различаться. Интересы государства, формально являющиеся отражением интересов общества, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь какую-либо его часть, проводит соответственную ин¬тересам этой части политику. Таким образом, потребности в сумме на¬логовых сборов для общества и государства зачастую различаются, что создает проблему определения «идеальной» суммы налогов, которую необходимо собрать. На каждом этапе своего развития государство оп¬ределяет величину ресурсов, необходимых для исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает правильный подход к определению налоговой ставки - неправомерное ее завышение или за¬нижение способно значительно снизить прогнозируемую величину со¬бираемых налогов. 4. Фискальная политика государства: типы и инструменты. Фискальная политика представляет систему регулирования, связан¬ную с правительственными расходами и налогами. Под правительствен¬ными расходами понимаются расходы на содержание государства, а так¬же государственные закупки товаров и услуг. Эти закупки могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета дорог, школ, ме¬дицинских структур до покупки сельхозпродукции, военной техники, образцов уникальных изделий и т. д. В данном случае потребителем выступает само государство. Поэтому эти закупки осуществляются либо для собственного потребления, либо для регулирования спроса на рынках благ, услуг, факторов производства и т. д. Расходы государства на покупку отражаются в расходах бюджета, поэтому они должны быть эффективны и обеспечивать количественно и качественно национальный экономический рост. Это значит, что фис¬кальная политика, проводимая государством, должна отвечать обще¬ственным целям: - сглаживанию колебаний экономического цикла; - повышению темпов экономического роста; - достижению высокого уровня занятости; - достижению умеренных темпов инфляции. Различают дискреционный и автоматический типы фискальной политики. Дискреционная фискальная политика представляет собой сочетание изменения величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате специальных решений правительства в целях изменения уровня занято¬сти, объема производства и темпа инфляции. При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов или снижения налогов. Соответственно в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек. Недискреционная фискальная политика - это автоматическое из¬менение названных величин в результате циклических изменений со¬вокупного дохода. Она предполагает автоматическое увеличение (или уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (или уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. При недискреционной фискальной полити¬ке бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически в резуль¬тате действия встроенных стабилизаторов экономики. В качестве таких стабилизаторов и может выступать прогрессивная налоговая система. Наибольший стабилизационный эффект бюджетного излишка свя¬зан с его полным изъятием. Степень стабилизационного воздействия бюджетного дефицита зависит от способов его финансирования, в ка¬честве которых могут использоваться: увеличение налоговых поступле¬ний в госбюджет, выпуск займов, денежная эмиссия. Если дефицит госбюджета финансируется за счет выпуска государ¬ственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост последней приводит к удорожанию кредитов и к уменьшению объема инвестиций, что снижает стимулирующий эффект фискальной политики. В случае финансирования дефицита госбюджета за счет денежной эмиссии государство получает особый доход (доход от печатания денег), который называется сеньораж. Сенъоражвозникает при превышении при¬роста денежной массы над приростом реального ВНП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате этого все экономические аген¬ты платят своеобразный налог, и части их доходов перераспределяется в пользу государства через механизм повышения цен. Политика государственных расходов и налогов - важный инструмент государственного регулирования экономики и ее стабилизации. Она ока¬зывает непосредственное воздействие на уровень совокупных расходов, а следовательно, на объем ВНП и занятость населения, а также на регулиро¬вание спроса. Проиллюстрируем влияние государственных расходов на совокупный спрос. Поскольку в данном случае рассматриваем лишь одну составляющую фискальной политики - государственные рас¬ходы, то будем исходить из того, что налоги равны нулю. По оси абсцисс отложена величина ВНП, а по оси ординат - сово¬купные расходы, которые включают суммарные расходы населения, предприятий и государства на изменение благ и услуг. Состояние, при котором вся величина ВНП будет потреблена населением, предприяти¬ем и государством, т. е. будет равна величине суммы расходов, можно изобразить в виде прямой, идущей к оси абсцисс под углом 45°. Тогда в любой точке прямой, лежащей под углом 45°, совокупные расходы рав¬ны величине ВНП в этой точке. В данную систему введем график потребления - прямая С. Точка А показывает состояние, когда расходы равны потреблению. В результате закупок предприятий спрос на рынке увеличивается на величину инве¬стиций - прямая С + I. Теперь совокупные расходы будут равны по¬треблению населения и инвестициям предприятий. В точке В достига¬ется такое состояние, когда на весь произведенный ВНП в объеме ОВ будет предъявлен спрос населения и предприятий. Данную систему дополним государственными расходами, которые оказывают воздействие, подобное предпринимательским расходам и инвестициями. В результате произойдет перемещение точки макроэко¬номического равновесия по линии 45°. Государственные расходы уве¬личивают размеры совокупных расходов на рынке и стимулируют рост совокупного спроса и производство ВНП. В результате закупок спрос увеличивается на величину государственных расходов на эти закупки. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения, инве¬стициям предприятий и государственным расходам и будут представ-лены графически в виде прямой С +1 + G. Расстояние между прямыми С+ I + G и С + I показывает величину государственных расходов на товары и услуги. Следовательно, государственные расходы оказывают такое же влия¬ние на совокупный спрос, что и потребительские расходы и инвестиции. Прямая С + I + G показывает величину совокупных расходов, соответ¬ствующих тому или иному уровню ВНП. Точка Е показывает равновес¬ный уровень ВНП, при котором общие расходы равны объему произ¬водства ВНП. Теперь отметим, к чему приведет сокращение государственных расхо¬дов. Такое уменьшение приведет к тому, что точка макроэкономического равновесия будет сдвинута вниз по прямой 45°. Это будет означать сокра¬щение совокупных расходов и равновесного роста ВНП. Таким образом, государственные расходы оказывают непосред¬ственное влияние на объемы национального производства и занятость населения. Подобно инвестициям, они обладают мультипликационным эффектом, порождая цепочку вторичных, третичных и т. д. потребительских расходов, а также приводят к множительному эффекту самих инвестиций.

Бюджетный мультипликатор: определение Бюджетный мультипликатор – это коэффициент, отражающий зависимость величину внутреннего валового продукта (ВВП) от изменения объема инвестиций. Он позволяет количественно выразить объемы инвестирования на совокупный выпуск производственного сектора через величину государственных расходов. Бюджетный мультипликатор или мультипликатор государственных расходов показывает изменение внутреннего валового продукта в зависимости от изменения государственных расходов. Источник: https://www.fd.ru/articles/161771-byudjetnyy-multiplikator-chto-eto?ysclid=lhj5how11m563588634 Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки